哪个2B说的你去问那个2B
图1 贷款减值准备和贷款
从图1中可以看到,招行2022年以摊余成本法计量的贷款和应收利息之和为54434.38亿。以摊余成本法计量的贷款和应收利息的损失准备之和为2557.59亿。两者的差就是以摊余成本法计量的贷款净额51876.79亿。由此可见无论是在权益端还是在资产端,减值损失和减值损失准备都是以扣减项的形式存在于资产负债表中的。所以,无论是资产表中的总资产还是代表权益的净资产都不包含减值准备。
最后,我们再看一下现金流表。我仔细检索了现金流表中的每一项,无论是经营活动现金流,投资活动现金流还是筹资活动现金流之中都没有“减值”相关的科目。由此,可见减值损失计提这一动作并不涉及实际的现金流流出/流入。由此可见,计提减值损失这一动作只是记账需要虚拟操作,并不涉及实际现金的流动。
最后举个例子给大家说明一下,假设某银行年初总资产1000亿生息资产950亿,全部为超长期贷款贷款利率4.5%,净资产100亿,负债900亿全部为超长期存款,存款利率2%,没有不良贷款,没有不良贷款减值准备,没有其它中间业务收入。
到了年底,净利息收入=950*4.5%-900*2%=24.75亿,营运开支为8.75亿,盘点发现出现了4亿损失类不良贷款,于是银行决定计提6亿减值准备(符合150%拨备率)。这样财报的减值前营业利润为16亿,税前利润就是10亿,但是税务局认为6亿减值准备中只有4亿是合理的,剩下2亿还是要交税,所以最终交给税务局的现金是(10+2)*25%=3亿,其中账面记录所得税2.5亿,产生0.5亿递延所得税资产,账面净利润7.5亿。
银行决定当年不进行分红,7.5亿滚入净资产全部用于放贷。这样银行的负债+权益就变成了900+107.5=1007.5亿,对应的资产端50亿其他资产,950亿贷款由于减值准备6亿需要扣减变为了944亿,0.5亿递延所得税资产,这样总资产994.5亿和1007.5亿差13亿,这就是可以增加放贷的规模13亿。大家可以注意一下前面营业前利润为16亿,这是净流入的现金,后来给税务局交了3亿税金,这是流出的现金。最终,净流入13亿现金,这个和增加放贷的13亿规模严丝合缝对上,也就是说所有经营产生的现金流全部用于放贷了,并没有因为减值计提产生闲置的资金。
完成放贷后银行的总资产为1007.5亿,其中其他资产50亿,递延所得税0.5亿,贷款净额957亿,贷款总额963亿,减值准备6亿。总负债900亿,股东权益107.5亿。
从上面的例子我们可以看出计提减值损失并不会让资金处于闲置状态,减值准备既不包含在总资产中,也不包含在净资产中,而是作为总资产的扣减项出现在资产负债表中。
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冰哥简单理解成这样可以吗,减值准备计提和准备金计提都只是在资产端做了个抵扣(就是把带出去的贷款默认了一定比例的扣减,但是贷款其实实际还是在账上产生效益)是这个意思吗
一篇简明扼要的好文。
问类似问题的朋友建议把银行、保险、券商的财务逻辑和基本知识全都熟悉一下。里面有很多东西都是相通的。对互相之间的理解有促进作用。
感谢@ice_招行谷子地 分享,受教了,解释很清楚。我补充一点儿,除了银行保险类公司,制造类公司有应收账款和存货损失等计提。这种项目,保守的公司一般会适当多做一点计提,以免到时实际损失过大出现窟窿,影响未来期利润。另外的好处是保守一点,多提一点,当期利润少一点,眼下可以少交所得税,正常没税收优惠的公司按总利润的25%交所得税。
反之,会计激进或老板要求做多利润,少做各方面计提,多交了税,目的不可告人。如利润高了股价就有机会虚高,方便减持、增发、多贷款或跑路。如康美、康得新$尔康制药(SZ300267)$ 等。
有时,保守的公司某年利润表里增加一项,往年损失尘埃落定,一部分计提冲回,进入当年利润,还有点惊喜。这是优秀的公司。如$招商银行(SH600036)$ 等。
反之,垃圾公司故意做多利润,往年利润30亿,今年反亏20亿或80亿,投资者损失累累,股价则会“戴维斯双杀”。
计提不影响现金流使用。比如,你瞒着老婆养了个小三儿,花钱买房买车给生活费,这部分钱没包括在给老婆的报表中,她不知道,既不是家庭的资产也不是利润,你心中的账目已经计提损失。
某一天,小三儿给你生了个一儿半女,你也得到老婆原谅,把她扶正当姨太太了,回来过日子,计提冲回,资产并表了,这是惊喜。
某天小三儿跟别人跑了结婚了,你心中的计提变成实际损失,也不影响你们今年利润和资产。早已经提完也花完了。
美国彭博社发文称:中国股市的牛市即将开始!彭博社表示:目前中国恒生科技指数已经从最低点飙升了20%,中国股市的市场情绪也较前几个月有了大幅改善,当时中国的股市还是全球表示最差的股市之一,中国股市有望迎来持续性的上涨。
通俗易懂... 学霸的脑瓜子厉害
感谢!逻辑严谨又通俗易懂,受教!
减值准备简单理解不就是存在无法收回贷款的风险而计提的预计损失么,钱先放贷出去形成了债权才有所谓的减值准备啊,钱是在债务人手里,为啥会有资金闲置或者是否可以拿去买资产的疑惑?