康美药业28日晚10点多回复阅后总结                       

通篇印象：全文大概27页，大概两万多字；通篇回复都在打太极。

由于5月17日已经实锤康美药业2016年—2018年财务报告存在重大虚假。1、使用虚假银行单据虚增存款；2、通过伪造业务凭证进行收入造假；3、部分资金转入关联方账户买卖本公司股票。

在上述大背景下，公告了约两万多字部分回复（说是6月5日之前会补充回复）。

要点总结：

（一）回应证监会，承认使用不实单据和业务凭证多计银行存款和收入，买卖自家股票。

（二）前期差错更正有问题的就是2016年—2018年（涉及财务造假，主要就是中药材贸易有问题，其他全部是差错更正），2015年及之前未发现有问题。

（三）截止2017年底，300亿没了，1、多出来的178亿存货都是中药材，价真货实，没有减值；2、多出来的在建工程和开发成本大概是24亿，都是真实的，没有减值；3、关联方截止2017年，占用57亿，截止2018年，占用89亿，全部都拿去炒股了；4、截止2017年，留存利润调整的约36亿，其中2016年和2017年的销售费用—推广费用大概调增了10亿元，全部都有单据。

（四）康美解释为什么会出现上述问题（全程甩锅给财务人员和具体经办人员）：

1、由于公司生产中药饮片，需要大量采购中药原料，由于农户的交易习惯和农副产品的属性，无法提供书面合同及发票，相关责任人员缺少责任心，导致采购付款容易出现错误；工程管理机制不完善，大部分工程款支付通过第三方完成，支付程序不可控，导致工程付款错误。

2、关联方资金往来管理不规范，未建立相关管理制度，相关资金往来活动未得到足够重视；

3、财务核算方面由于财务人员专业技能不够，以及业务系统与财务系统的数据不一致。

后续要对上述人员进行问责与处理。

（五）会计师解释为什么没有发现上述问题（全程甩锅给企业或银行）

总体上：由于公司财务核算中使用了不实单据及业务凭证，同一事项两期审计获取的审计证据（包括内部证据及外部证据）存在不一致，审计人员对部分重要审计证据真伪鉴别存在局限性，导致以前年度未能及时发现差错。

1、关于货币资金及关联占用：2017年审计时银行函证都邮寄回函，都没有问题（意思是银行配合造假，提供虚假回函？），取得2017年对账单时，也跟账面一致；抽查了2017年大额交易流水，全部都没有大问题。2018年重新获取了 2017 年度重要账户的银行流水，与上期获取的银行流水对比，发现存在不一致的情况，导致以前年度未能及时发现前期差错。

2、关于存货：2017 年报审计时公司没有提供相关存货的资料，相关存货未入账，也未纳入存货管理范围，因此没发现。

3、关于中药材贸易造假：公司财务核算中使用了不实单据及业务凭证，所以没发现。