结论有四点:
一是如果当前收入低于个税纳税起征点,参加个人养老金反而要在退休时候要纳税3%,因此从享受税收优惠角度,参加没有好处。
二如果当期个税税率高于3%,参加个人养老金就具有税收减免效果,当前收入对应的个税税率越高则减税效果越明显。
三是对于当期个税税率为3%的人,参加与不参加个人养老金的税收效果是一样的。但是,如果确实要想为自己养老做准备,能够接受资金长期封闭的话,由于个人养老金可投的专属养老金融产品,具有明显的费率优惠,参加仍然有好处。比如个人养老金可投的公募基金,管理费和托管费直接打了5折,同时不收销售服务费、豁免申购费和部分赎回费。
四是,有读者问如果缴费比较少,投资收益很高,是否会出现退休时纳税更多的情况?测算表明这种情况不存在。原因在于,当期缴纳个人所得税,看似是只对本金征税,其实因为纳税部分本来可以产生同样高的收益,因此当期缴税实际上暗含了对未来收益预征税。
三、缴费阶段免缴当期个人所得税如何实现?
具体有两种方式,一是单位代扣代缴,这个方式与住房公积金类似。二是个人自己通过个税APP完成。具体可能有两种方式:
理论上最简单的方式如下图所示:个人向资金账户缴费后,银行将信息传送到人社部信息管理平台,人社部再将缴费信息传送至税务部门记录在案,并同步到个税APP,这样个人在进行个税汇算清缴时候,直接予以确认即可。
也可能采取如下方式:人社部获得银行传送个人的缴费信息后,向个人开具扣税凭证(好比给出一个发票二维码,个人扫描确认),然后由个人将信息确认后传送到税务信息系统。后续在个税APP进行汇算清缴的流程一样,具体如下图所示:
总体来说都比较方便,也免去了单位工作量,有利于鼓励大家参与。具体细节还有待相关部门明确操作细则。