【欧伏电气股份有限公司（831564.BJ）股票定向发行的会计处理】

欧伏电气股份有限公司是一家为全球客户提供电气和环境控制产品及解决方案的高新技术企业，致力于成为一家提供技术领先的产品、解决方案和服务的首选供应商。公司于2007年在燕郊成立，2014年在全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌（股票代码：831564）。

根据大华事务所（特殊普通合伙）出具的无保留意见的《审计报告》（大华审字 [2022]002573号），截至2021年12月31日，公司总股本为87,464,000元，归属于挂牌公司股 东的每股净资产为3.91元，2021年度基本每股收益为0.64元/股，本次发行价格高于2021年 年报每股净资产。 根据公司公告的2022年半年度报告，截至2022年6月30日，公司未经审计的归属于挂 牌公司股东的每股净资产为4.34元，2022年半年度每股收益为0.43元，本次发行价格低于 2022年半年报每股净资产，系综合考虑激励力度、股份支付费用和员工出资能力等多种因 素，在评估价格的基础上给予员工一定折扣。 

根据《企业会计准则第 11 号——股份支付》规定，股份支付是指企业为获取职工和 其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。 股份支付的三项特征为：一是股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易；二是股份 支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易；三是股份支付交易的对价或其定价与企 业自身权益工具未来的价值密切相关。本次员工持股平台发行股票的价格低于公司股票 公允价值，因此本次发行适用股份支付。

经过保荐人与公司、股东协商，本次发行股票的价格为3.98元/股。

公司将按照本次发行价格每股3.98元与每股公允价值6.3561元差额，乘以实际发行股数，计算确认股份支付费用，即预计股份支付费用=（6.3561元/股-3.98元/股）*781.70万股 =1,857.41万元，上述费用在锁定期内（36个月）分摊，分期计入公司管理费用，并确认资本公积。

股份支付的最终金额及会计处理以公司实际认购情况、评估机构的评估结果及经会计师事务所审计确认的数据等因素综合测算为准。 综上，本次定向发行属于企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承 担以权益工具为基础确定的负债的交易，符合股份支付的情形，适用《企业会计准则第 11 号——股份支付》进行会计处理，不存在损害股东利益的情况。



《欧伏电气股份有限公司股票定向发行说明书 公告编号：2022-055 》