对我来说,整个财报就这部分很绕,很烧脑,收藏慢慢消化
旧准则将金融资产分为四类:
1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
通俗讲,这类资产是以交易获得差价为目的,比如,股票。
所谓的“以公允价值计量”就是以市场价格计量,所谓的“其变动计入当期损益”就是市场价格的变动(即差价)计入利润表的“公允价值变动收益”科目,持有期间的分红或利息计入利润表的“投资收益”科目,因而直接影响当期利润。
相关科目有:交易性金融资产
2)持有至到期投资
简单说,这类资产是以到期收回本金并获得约定的利息为目的,比如,债券。
这类资产以摊余成本计量,持有期间的利息计入利润表的“投资收益”科目。
相关科目有:其他流动资产(一年以内),持有至到期投资(一年以上),一年内到期的非流动资产(距离到期不足一年的持有到期投资)
3)可供出售金融资产
如果既不是以交易获取差价为目的,也不是以到期收回本金并获得利息为目的,那么这类资产就划归为“可供出售金融资产”。这类资产既可以是股权资产,也可以是债权资产;根据资产的不同特性,有的以公允价值计量,有的以成本计量。
需要注意的是:这类资产的公允价值变动计入其他综合收益(2014年7月1日之前计入资本公积),对当期利润无影响;但卖出时将累计的公允价值变动从资本公积转出,计入利润表“投资收益”科目,影响当期利润;持有期间的分红及利息计入利润表的“投资收益”科目;
相关科目有:可供出售金融资产
4)贷款和应收款项
这类资产按照字面意思,比较好理解,本文不做过多解释。
新准则将金融资产分为以下三类:
1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
这类资产的名称和旧准则的一样,其定义及处理方式也一样。唯一不同的是,新准则要求:持有期预计超过一年的放在“其他非流动金融资产”,而预计在一年以内的依旧放在“交易性金融资产”。
相关科目有:交易性金融资产,其他非流动金融资产
2)以摊余成本计量的金融资产
新准则里的这类资产实际上是将旧准则里的“持有到期投资”和“贷款和应收款项”合并在一起,其定义及处理方式和旧准则下的“持有至到期投资”完全一样。
相关科目有:其他流动资产(一年以内),债权投资(一年以上),一年内到期的非流动资产(距离到期不足一年的债权投资)
3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
这类资产对应的是旧准则下的“可供出售金融资产”,但一定要注意,新准则相比旧准则有很大的不同:
一是公允价值变动计入利润表“其他综合收益”,不影响当期利润;
二是其中的债权资产卖出后,累计的公允价值变动从“其他综合收益”中转出,计入利润表“投资收益”科目,影响当期利润;
三是其中的权益资产不容许重分类为其他类型,卖出后累计的公允价值变动从“其他综合收益”中转出至“留存收益”,与当期利润无关。
相关科目有:其他流动资产(一年以内),其他债权投资(一年以上),一年内到期的非流动资产(距离到期不足一年的其他债权投资),其他权益工具投资,应收款项融资。
第一步:先看看截至2018年底,洋河股份持有那些金融资产及其分类。从2018年报中可以看到洋河共持有以下两大类三小类金融资产:
1)一年内到期的非流动资产(类型:持有至到期投资)
2)其他流动资产(类型:持有至到期投资)
3)可供出售金融资产(一部分按公允价值计量,其他按成本计量)
第二步:再看洋河是如何按照新金融工具准则重新分类它的金融资产。下图(来自2019年报)清楚地告诉我们两点:
1)把“一年内到期的非流动资产”和“其他流动资产”重新分类为“交易性金融资产”
2)把“可供出售金融资产”重新分类为“其他非流动金融资产”
也就是说洋河将它的金融资产全部重新分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”
本来在2019年报发布后,我就对照2018年报及2019年报把分众的金融资产及其重分类整理了一遍,并记录在笔记本上。下图是笔计本截图,只是因为瞎忙没有整理成文。
分众的投资资产比洋河复杂,但分析方法是一样的。首先看2018年报,搞清楚它有哪些资产及分类,然后再看2019年报中它如何重新分类。
总之,搞清楚一个公司的金融资产对于理解这个公司是有意义,也许可能知道是有矿还是有雷?
对我来说,整个财报就这部分很绕,很烧脑,收藏慢慢消化
但是洋河一年到期的非流动金融资产和其他流动资产的变动值想加不等于交易性金融资产变动值,这是为啥
分众太潦草了看不明白,有空整理下
有水平,佩服!
这么专业呀,慢慢消化。