第二章 过账
“借”与“贷”
学习会计的人应该感谢意大利人，他们创造了复式计账的会计体系。
完成复式计账的前提条件是，正确的区分“借”、“贷”。
先说“贷”credit，来自意大利语，是信任的意思。这是个及物动词，或者说，是个关系动词。没有宾语，这个词不能用。也就是说，credit的用法是，主语+credit+宾语。
按意大利的放贷人用credit的说法，放贷人“信任”某人，将钱“由某人支配”。
随着时间，“借”与“贷”应用扩展到企业的计账领域。从企业运营角度来看，交易过程，不仅涉及资金往来，还有商品的往来等信息。会计建立资金往来账户，商品往来账户，以反映其过程和结果，并形成财务报告。
下面介绍企业的各种资金往来的关系，来理解账户记“借”，还是“贷”。
资本，
是企业筹集股东的钱。其中，企业是主语，筹集是谓语，股东是间接宾语，钱是直接宾语。这是对一个“关系”的清楚的表达。从这个意义上说，资本，是一个有“关系”意义的词。
理解一个关系，需要弄清楚它的主语、谓语和宾语。宾语包括间接宾语和直接宾语。
债务，
是企业以还本付息的方式向他人筹集的资金。
收入，
是企业向他人销售产品或服务而获得的资金。
企业筹集的上述三类资金，都是由他人对企业“出”资金，这三类账户：资本账户，负债账户、销售收入账户，从“贷”的本意。即“放贷人”的角度，记“贷”方。企业向有钱人筹集这三类资金，企业不是放贷人。但是，企业的这三类账户确实是从“放贷人”的角度记“贷”字。
通常人们也说，向银行贷款；银行也说向企业贷款。全说“贷”，怎一个乱字了得。
能说什么呢？我理解，这是对“放贷人”所创立的“贷”字记账法表达后人的敬意。这没有道理，是人为的约定。既然是约定的，只能记忆。
我对所有的现象的认识，它们既包含有理性的成分，又有人为约定的成分。对人为约定的，非要讲道理，扩大了理性的适用范围，做不到。
我想象，企业筹集来资金，躺在账上，一直不用，不是企业存在的意义。
企业通常会用这些资金，购买资产，支付人员的工资费用，或者，挣钱了而给股东分红。这三类事项的记账，从企业所“筹集的资金”的去处来理解，是“贷”方三类账户的对立面。由此，它们都记作“借”方。即：
购买资产，记借方资产类账户；
所有者分红，记借方所有者权益账户；
增加费用，记借方费用账户。
这样，就构成基本的复式计账体系。复式记账要求会计等式保持平衡，也称作借贷平衡。这意味着对于每笔交易： 至少涉及两个账户，至少一个借方和一个贷方。
会计等式表达为：资产=负债+资本
从放贷人的说法，负债、资本类账户，钱“入”账户，记贷。根据复式记账的要求，“等于”号左边，资产类账户，钱“入”账户，记借。这样，才有借贷平衡。
又，相应地，钱“出”账户，由借变贷，由贷变借。
将“资本”所代表的所有者权益作扩展，
这里的资产，也可以扩展得更为具体，除了表现为现金、银行存款等资金，还可能表现为存货等实物。
顺便说，以“借”与“贷”记录实物资本，包括商品的往来，仍将其转换成货币计量。记账记的是“钱”。
建立资产类账户，常见的有现金账户bank，应收款控制账户receivable control account,固定资产账户equipment等。
负债类账户，常见的有应付款控制账户payable control account。
所有者权益类账户，有所有者名下的资本，所有者提取，收入，费用。值得注意的地方是，“减”所有者提取，“减”费用。我是这样理解它们的借贷关系：
资产+所有者提取+费用=负债+资本+收入
负债、资本，收入的账户，钱“入”这些账户，记贷。
等于号左边，资产，所有者提取，费用的账户，钱“入”账户，记借。
这些账户的借贷平衡。又，相应地，钱“出”这些账户，由借变贷，由贷变借。
复式计账呈现借方和贷方的格式，是意大利人最初的约定。随着时间，它显示的理性力量征服了全世界的会计人有了共识，明智地使用它。
随着我对复式记账的了解越多，发现以借贷记录交易越容易。得承认，由于文化与语言的隔阂，普遍来说，区分借贷是会计入门颇受挑战的一项任务。
对于单一账户，由于资金来往，随着时间，有出有入，有借有贷。
我想强调，没有账户Account Title的“借”debit和“贷”credit，没有意义。因为你不知道它们是谁的。
单一账户，借贷记账的形式：
在帐户左侧输入金额，即是借记该帐户。在右侧，则贷记入该帐户。
所谓人们常说的“借贷平衡”是指账户之间要始终保持会计等式成立。而对于单一账户，
帐户的借方总额和贷方总额（包括任何期初余额）之间的差额就是帐户余额。
当借方总额超过贷方总额时，账户就有借方余额。
当总贷方超过总借方时，它就有贷方余额。
当总借方等于总贷方时，账户余额为零。
比如，现金账户，任何时候关闭账户，算账，一般来说，都有借方余额，也就是说，账户里有余钱。原因是，一个账户可能有许多笔交易，并且，可能只记某笔交易的一方。至于是记借方，还是贷方，这取决于交易的资金往来、商品往来等过程的特征。
本文是我的读书笔记，除非特别说明，内容源自于：
Financial Accounting Principles 25e John J.Wild, Ken W. Shaw
会计学原理 原书第19版 约翰·J.怀尔德，肯·W.肖等著
网页链接{Free & affordable ACCA study materials and courses - Study ACCA online (acca-x.com)}
网页链接{软件服务社：让软件像空气一样自由！Saa的倡导者，免费的高端ERP软件的提供者—OA系统 培训系统 付款审批及预算系统 客户关系管理系统 HR系统 财务系统… (fuwushe.org)}