企业财务报表中的研发费用是全口径的,但可加计扣除的研发费用中的其他费用最多占研发总费用10%,多了税务就不允许扣除了。
研发费用资本化后最终形成无形资产,在以后的不低于10个会计年度逐年摊销,但对企业当期税收减少影响不大。
第二步,找到企业会计利润与所得税。
问题出来了,如果按照50%的比例计算,
以2017年为例,北方华创费用化的研发支出3.56亿元,利润总额加计扣减额=3.56*50%=1.78亿元,
但17年利润总额2.06亿元,按照15%至25%的税率计算,17年应纳所得税额为=0.28*(15%./25%)=0.042/0.07亿元,
怎么会交0.38亿元这么多的所得税呢?
其它年度也存在同样的问题,其它公司也存在。
事实上研发费用税前加计扣除,并不是按照费用化的研发投入金额来计量的!!!???
进一步分析,我发现部分公司年报“会计利润与所得税费用调整过程”项目中会披露“研发费加计扣除”科目,但这一科目金额占费用化研发投入的总额远远未到50%。
比如成飞集成,2017年研发投入1.87亿元,资本化仅有2.85%,但研发支出加计扣除影响却只有1200多万,远不足50%。
但对于北方华创这类没有披露“研发费加计扣除”科目的公司,我也怎么都算不出结果,以下是北方华创2017年度报告中的“会计利润与所得税费用调整过程”,调来调去还要交0.38亿的所得税?
所以北方华创的研发费用加计扣除到底是多少,它可是有7个亿的研发投入啊?对利润的增加到底有多少,某大型券商发给我的有30%的利润弹性我是认不下来!!!
到底应当计算的研发费用加计扣除金额是多少呢,请教各位大佬。
如果税法上对研发费用加计扣除是有其他要求的,那么这项政策对科技企业利润影响将大大折扣!