创办工厂,仅仅只是自己的钱当然是不够的,所以,需要像银行借钱,假设借款200w。当银行钱到账了,此时,资产负债表也要随之改变。可以发现,此时,工厂账面上有1200w的现金,其中1000w来自股东,200w来自银行贷款。
当我们借到钱以后,下一步就是要去购买属于自己的厂房,同时,购入一定的原材料进行生产。假设我们用现金购买了价值400w的厂房和价值100w的原材料,在这一过程中,我们并未对外进行借贷或筹资,用的都是自有资金,所以,负债端不发生改变,仅仅改变资产端。
当厂房和原材料都准备好后,下一步便是开始生产商品了。假设我们使用了购入的价值80w原材料,还使用货币资金支付了10w水电费,5w员工工资和5w销售费用,此时,这些费用如何计入资产负债表呢?
·答案时全部录入库存商品一栏。资产栏目中的库存商品,表达的不仅仅是原料费用,更包括了生产这个商品所需要的一切成本。所以,此时的资产负债表变成了这样。
可以发现,由于支付了10w水电费,5w员工工资和5w销售费用这总计20w的款项,我们的现金从700w变成了680w,由于使用了80w的原材料,我们的原材料价值也从100w变成了20w。但由于成功生产出了商品,所以库存一栏有了数字100w,这100w的来源就是20w的现金和80w的原材料。
有了存货,于是可以开始销售了,我们签了一个合同将100w库存全部卖出。合同是这样约定的,先支付20w现金,收到货物后再支付剩下的130w。此时,资产负债表如下,可以发现,此时资产端多出了现金700w,负债端多出了合同负债20w,此时,如果公司没有正式开发票的话,即便货物已经交付,仍旧算在存货一栏。
当货款全部收回来,公司开具发票之后,本次生产经营活动结束。此时,对资产端来讲,库存已完全交付,所以减去100w,收到后续款项130w,所以货币资金变成了830w;对负债端来讲,合同结束了,所以合同负债变成了0,这一次生产一共获得了50w的利润,所以所有者权益中未分配利润一栏需要增加50w,即所有者权益变成了1050w。此时,现金资产负债表如下所示。
经由上述示例,我们描绘了最基础情况下,公司是怎样运营的,在每一步运营过程中,资产负债表怎样变动,而下一章节将讲述在上述经营行为中,利润表和现金流量表是怎样运行的。