一、问题的提出
请问，银行拨备的钱都放在哪里？可以用于再放贷吗？还是被要求存放在哪里不能使用？@奶爸君
二、举例看一下会计核算流程
一切简化。假如某银行新开张，只发生一笔营业收入100，营业成本50，计提拨备10，没有核销。
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利润表：
1）营业收入：100
2）成本50，计提：10
3）拨备前利润100-50=50 ；利润总额：100 -50- 1 0= 40
4）（会计）所得税费用：拨备前利润50 * 25% -{10（计提拨备）-0（核销）}*25% = 12.5（当期所得税费用 ）-2.5 （递延所得税费用）= 10
【注意】：当期所得税费用是12.5，要用现钱交给税务局。会计计入当期成本的所得税费用是10，2.5记成资产（递延所得税资产），核销后抵扣（就是少交钱）。
5）净利润：40 - 10 = 30
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资产负债表：新增部分
股东权益的未分配利润（计提法定公积金项目省略）： 增加 30
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资产端的新增资产=30-2.5+10=37.5
①（净利润）增加 30
②（当期提前交纳的递延所得税）减少2.5
③（计提拨备） 增加10
资产端的贷款减值： （计提拨备）资产减少 10
资产端的递延所得税： 资产增加 2.5
资产端新增总计=37.5-10+2.5=30
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从现金流的角度看，资产端新增资产=营业收入100-成本50-交税12.5=37.5，是实实在在多出来的钱。在资产负债表中，表现为净资产增加30+拨备影响7.5。是一致的。
净利润中含有了递延所得税资产2.5（净利润中所得税费用税为10，实际交了12.5），这2.5钱上缴了，也就是新增资产37.5=（净利润30-递延所得税资产2.5）+拨备10。
三、可见，银行拨备余额和净利润一样，是新增的资产，是和整个营运资金混在一起，参与资金周转的。需要注意的是，拨备余额所对应的所得税已经在计提当期缴纳了（或应交未交隔期缴纳），新增资金的数据应该扣除25%的递延所得税费用（=递延所得税资产）。