2019年以来，上海证监局在证监会会计部的统一部署下，对上海辖区8个审计执业项目和7个评估执业项目开展了商誉减值审计评估专题检查。
现将检查发现的相关问题进行通报，以助于辖区审计与评估机构在上市公司2019年年报商誉减值测试审计、评估中切实提高执业质量。
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商誉减值审计存在的问题
1.商誉减值迹象分析不到位。部分项目未充分关注年报出具前管理层提供的下一年度盈利预测完成度较低的情况，未充分关注期后事项对商誉减值测试结论的影响。
2.大额扩张性资本支出和对应未来现金流量大幅增长的预测复核不到位。个别项目审计时未取得支持后续年度大额扩张性支出预测的具有法律约束力的承诺文件，未对扩张性资本支出预测的合理性和恰当性进行充分复核和评价，未对收入预测重要基础数据增长合理性进行具体分析。
3.会计处理恰当性复核不到位。个别项目未对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试并考虑相关资产组减值损失，而是直接对含商誉的资产组进行减值测试并全额计提商誉减值损失，不符合准则要求。个别项目未在确认业绩补偿款的同时，同步确认商誉减值损失。审计时未对上述会计处理合理性进行恰当判断。
4.对期初商誉减值余额的合理性复核不到位。个别首次承接审计项目，未关注上年度和本年度商誉所在资产组划分口径不一致的情况并评估对期初商誉减值金额的影响。
5.利用评估专家工作底稿不完善、复核不到位。部分项目利用专家工作底稿记录较为简单，未见对专家工作涉及的重要职业判断（如数据引用、参数选取、假设认定等）进行充分复核，未见关注个别重要参数前后年度取值方法不一致的情况。
6.关键审计事项应对措施实施不充分。部分项目将商誉减值作为关键审计事项，但审计底稿中未见应对措施的实施情况。
7.年报披露的关键信息复核不足。部分项目未恰当评价公司是否按照准则和信息披露编报规则等要求，充分披露与商誉减值相关的所有重要信息，包括资产组的构成、金额以及预测期年限、长期增长率、稳定期增长率、利润率等关键参数信息；部分项目未关注公司年报中资产组可收回金额披露错误、折现率的披露前后矛盾或不准确等情形。
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商誉减值评估存在的问题
1.对管理层提供的盈利预测依据核查不充分。部分项目对于管理层提供的盈利预测数据的查验主要依靠核对管理层提供的在手订单或合同等文件，未执行主要客户走访等外部查验程序，盈利预测依据的外部直接证据不足。
2.关键参数的评估依据不足。部分项目的评估底稿未见说明评估的关键参数（如增长率、毛利率、营运资金、折现率等）取值过程和依据，未见说明上一年度取值方法与本年度存在差异的原因和依据。