04-29 17:14
这也是我的疑问,23年交纳税款只比22年增加一千万,但是待转销项税减少了4亿多,按理说增值税也应该相应增加,否则待转销项税对经营现金流就没有体现出影响了
看了球友的分析,有1个看不懂的地方。
2022年财报待转销项税额突然大增5个亿,公司解释是合同负债大增。
这里先说一下合同负债这个科目,合同负债和以前预收账款最大的不同就是不包含增值税,所以收到的合同负债对应的增值税税务局是不认同这个时候交的 (预收款的纳税义务时间是发出货物的当天),需要放到“待转销项税额”,等确定营收的时候再转入“应交增值税-销项税额”,等到实际交税的时候,冲销掉这个负债。
问题来了,22年合同负债只增加了5个亿,增值税率13%,为何待转销项税额竟然增加了4个亿?
2023年转销项税额大跌,是转到了“应交增值税 - 销项税额”中去了,23年的进项税额一定也非常多大(资本支出也很多,进入了进项税额),抵消之后公司应纳增值税额不大,所以负债“应交增值税”和现金流量表“支付各项的税额”变化不大。