资产负债表记录企业在报告期期末所持有和承担的:资产、负债和所有者权益。
资产负债表记录是某一时点的数据,通常报告期在财务年度末,也可以基于较短的核算周期编制,来匹配同期内的利润表。
资产反映的是企业持有的东西,负债反映的是企业拖欠别人的东西,所有者权益反映的是企业真正拥有的东西。
现金流量表反映企业当年究竟拥有了多少现金又如何使用了这些现金。
如果企业当年现金流出比获得多,现金总额就是负数,用当年的现金流总额加上资产负债表上一年的现金,得到资产负债表当年的现金。
下文列示了现金流入和使用情况。其中斜体字的科目可以在利润表找到,因为它们都与销售(或经营性)活动或费用有关。
现金流入:
销售产品或提供服务(收入)
现金或能够获得投资收益的资产生成的利息收入
出售自有资产
获得一笔贷款
获得一笔新的股权融资
现金流出:
支付能够支撑收入的各项经营费用
支付现有债务的利息
支付税金
购买新资产
回购股票
向股权投资人支付股利
规则1:净利润将计入所有者权益中的留存收益科目
规则2:现金流量表期末的现金将计入资产负债表的现金科目
建模顺序
实线箭头表示来自利润表的现金通过现金流量表最后计入资产负债表现金科目的路径。
虚线箭头是双向的,这是因为:
①从资产负债表的变动额推算现金流量表中的变动数据。
②将现金流量表作为起点来测算资产负债表的变动额。
在实际建模中,两种会计核算方式都可以。
资产的增加(例如购买东西)或负债的减少(偿还了债务)都会使用现金。进行会计核算时,资产增加和负债减少均计“借”方。
资产减少(例如出售了一些东西)负债增加(又有了一笔新债务)或所有者权益增加(公司引入了新的投资人)都会对应一笔现金流入。进行会计核算时,资产增加和负债减少均计“贷”方。
折旧是一项非现金费用科目,折旧反映的是:①由于时间和使用原因导致一项资产的价值出现贬损; ②如何将这种价值贬损按照时间分摊到经营活动中。
①摊销是什么
摊销是将无形资产的成本分摊到各期的过程。
无形资产也有使用寿命,一项无形资产的摊销费用会与特定会计期间的费用相匹配。
②什么是无形资产
无形资产是非实物资产但其仍具有价值
例如,品牌、专利、商标和版权等知识产权
当收购公司支付的价格高于目标公司的账面价值时就会产生商誉,商誉尽管也是无形资产科目,但商誉和无形资产还是有区别的,商誉是一项“无法辨认的无形资产”。
建模过程一般不需要考虑商誉的摊销以及商誉减值
指少数股东所拥有的权益/损益。
少数股东权益是资产负债表科目,少数股东损益是利润表科目。
在利润表中,少数股东损益一般列示在税金之后、净利润之前。在资产负债表中,则一般会出现在负债总额之后、股东权益之间,或者直接作为权益的一部分列示。