关于MLP的税务问题确实比较复杂，我在查资料的时候甚至看到有证券公司直接不让客户买MLP股票。翻看了网上大部分的中文资料，恕我直言，即便知名的机构发出的文章也是一知半解，我估计应该是从直接从美国那边翻译过来而已，并没有对中国人做仔细说明。绝大部分的关于MLP的税收方面的中文资料参考价值非常低，其中原因恐怕还是买卖MLP的中国人太少了。
我本来打算在收到中游MLP股息的时候，再整理一下整个过程，不过现在有人问起来，我就说一下吧。
不但中文资料参考价值低，大部分英文资料参考价值对我们来说其实也很低，因为他们大部分是为了美国国内读者而写的，而不是针对我们这样的外国人。
千辛万苦只找到一篇文章是专门为我们这些外国人而写。网页链接 ； 作者是 Hinds Howard， 感谢他的付出。这篇文章写得非常好，甚至纳斯达克官网上SA版主也转载了: 网页链接 单单为了消除我自己在MLP上的税收的疑虑，我就把互联网相关内容翻了个底朝天。
基本上看这篇文章就够了！我先来总结一下确定性的结论！
1) 首先作者为了写这篇文章，咨询了法律界的朋友，所以本文的计算和结论都比较严谨，值得信赖；注意作者咨询的是MLP领域知名的税务法专家。
2) 外国人MLP买卖的资本利得税还是不收。
3) 我在阅读很多资料中，不止一次地看到，包括本文，都有这个概念，就是外国投资者需要为所谓的ECI(Effectively Connected Income)收入交税，即被认定为与美国贸易或生意有关的收入交税，而几乎所有的MLP股息都是被认定为ECI收入。外国人会有过量预扣税的问题，然后需要你去保税拿回(实际怎么走，需要以后收息的时候看了)。
4) 所有MLP公司的外国持有人会按最高档扣税。 我不知道中国和美国的红利税安排也没有包括MLP公司，是不是还是按10%走，这个需要收到税后大家实际算一算了。有个外国人人说他的股息扣税是25%。可见MLP的红利税也是可以国家与国家间特殊安排的。
5) 所有投资普通的C-corp公司的就简单多了，由于C-corp公司股息收益不会被认为会生成ECI收入，所以股息的扣税直接基于股息的既定安排就可以了。
6) 如果是一些有免税优惠的投资账户， 要注意UBTI(Unrelated Business Taxable Income)收入的产生所带来的保税问题。比如养老基金等， 比如盈透的该类账户是不允许买卖MLP股票的 网页链接 。不过这条估计和我们关系不大。
这篇文章发表在2010年，后来美国有税务改革，但是总体应该不怎么变。文章写得非常不错，基本上我们走一遍文中的例子，我认为我的疑虑是基本没有了。
现在我们看下图，假设有三个人，其实是刚好对应了三种不同情况，第一个是美国人Hinds，第二个是居住在美国的德国人Heinz(Heinz-in-US)， 第三个是一直居住在德国的德国人Heinz(Heinz-in-DE)。原文在这方面的称呼有点混乱，作者特意说后来两位是堂表关系。我觉得没有必要，为清楚一点，下文我就这么指代：旅居美国的Heinz为Heinz-in-US，而还在德国的就称呼为：Heinz-in-DE吧。
假设中游公司MMLP(这是作者所持有的公司)，每个季度每股派息0.75美元，一年就是3美元。
假设这3个人都做了同样的买卖动作：大家一起在2010年年初就买了100股的MMLP，价格是32美元一股。那么在一年里，大家都将收到300美元的股息。假设在2010年年底的12月31日即最后一天卖了全部100股，作价37美元。具体如下:
Heinz-in-DE可以选择不报税，直接不要联邦预扣税，其结果请看下图第三列！许多外国投资者都是这么做的！
上面这个表格我解读以下：
1) 纯美国人Hinds为例:
他只需要交分配收入部分的税：300 * 20% = 60美元；他在买卖中需要获利3700-3200 = 500 美元; 实际他总毛收益 500 + 300 = 800, 除去被视作收入的60元，则总收入(Gain on Sale)为 800 - 60 = 740; 这就是最上面一行的计算方法；
所以这位美国人Hinds应交两部分为：
资本利得税：740 * 0.35 = 259美元；
收入税：60 * 0.35 = 21美元;
所以他总共应交税：259 + 21=280美元；结论这个美国人的税后总收益为：800 - 280 = 520 美元；
2) 再以旅居美国的德国人Heinz-in-US为例：
由于联邦政府会直接过量预扣税，所以直接把300元都视为应税收入(而不是美国人的300*20%=60元), 所以联邦政府税务部门会直接按最高档计算：300 * 30%=90元 (假设外国人税率是30%吧, 文中的假设); 即这90%元联邦政府先预扣了。而由于Heinz-in-US在美国一直居住，比如超过180天，就需要缴纳资本利得税了，查看第二列，该律师给的资本利得税为：190美元。
这个地方的具体算法我估计应该是：
由于收入税实际应该是21元，其中有69元是等你去再报税取回来，相当于已经扣了，如果你有报资本所得税，那么就应该收你资本利得税：740 * 0.35 = 259, 减去已经预扣的 259-69 = 190， 这个时候你的资本利得税只需要交 190元。
总体交税情况算下来直接和美国公民是一样的！ 但你要想拿回这多扣的69元，就需要填写K-1了。所以中文资料里困扰大家的K-1表格，其实对我们没有用，因为我们是属于下一个例子的情况。
3) 德国人Heinz-in-DE为例 (最接近我们的情况)：
不在美国住的外国人就简单多了。直接查看第三列，由于外国人不用交资本利得税，这点和我们类似，然后我们的300元股息直接要按最高档扣税，即300 * 30% = 90 美元；而我们不必交资本利得税，所以我们资本交易获利：500元，股息获利300 - 90 = 210 元。我们总共获利 500+210 = 710 元。
如果中国和美国的红利税安排10%有效，那么这个地方中国人就可以少交很多利得税了。
最后注意一下：
1) 也许各州还有各自的税收安排；
2) 第一张图的最下面部分有关于Basis的算法，其实很有意思，涉及到减税计算的税基和长期持有的避税逻辑，不过在此不展开说了。
3) 本文没有考虑到2010年后的税收改革情况的具体税率数字，但具体处理逻辑应该差不多。
4) 我不止一次的在各中游公司的年报的附录里面看到如下内容，改革酝酿中?
Distributions to non-U.S. persons will be reduced by withholding taxes at the highest applicable effective tax rate, and non-U.S. persons will be required to file United States federal tax returns and pay tax on their share of our taxable income. Gain recognized from a sale or other disposition of our units by a non-U.S. person will be subject to federal income tax as income effectively connected with a U.S. trade or business. Moreover, the transferee of our units is generally required to withhold 10% of the amount realized by the transferor unless the transferor certifies that it is not a foreign person, and we are required to deduct and withhold from the transferee amounts that should have been withheld by the transferees but were not withheld. Because the “amount realized” includes a partner's share of the partnership's liabilities, 10% of the amount realized could exceed the total cash purchase price for the units. However, the IRS has suspended the application of this withholding rule to open market transfers of interest in publicly traded partnerships, pending promulgation of regulations or other guidance that address the amount to be withheld, the reporting necessary to determine such amount and the appropriate party to withhold such amounts. It is not clear if or when such regulations or other guidance will be issued.
我也不是这税务方面的专家，具体还需要专业人士来回答了。我会在实际收到MLP的股息之后，再度更新整个过程，如果有必要。
也请相关专业人士指出其中不对的地方，大家一起把问题搞搞清楚最好!
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P.S. 2020年5月19日后记。昨天就已经把四家中游MLP股息(Distribution)全部收到了，今天也问了汇丰的人员，把相关文件找出来看了看。总结如下：
1) 香港护照确实要交税37%, 我的3个MLP股票手动算过，都是如此：$Crestwood Equity(CEQP)$ ,$Western Midstream(WES)$ ,$Noble Midstream(NBLX)$ 值得一提的是，CEQP的股息比我之前记录的高了好几倍，我赶紧查了一下派息政策(网页链接)，原来我看错了。LP的普通股股息是0.625,而A级优先股的股息是0.2111，之前看错了，我以为我的是0.2111。感觉凭空多了好多。那就是说，CEQP的股息也没减少，太牛逼了。由此可见，购买中游股票时多么安全和具有防守性，WES的2020业绩展望也是几乎不变，但是跌的时候它们比谁跌得都猛烈。我觉得只有某个地区的行业级毁灭才能对该地区的中游企业产生影响，而对于个别上游企业的破除和换手都不足以对中游企业产生毁灭性影响。这正是我对我的中游股票的信心所在，所以整个组合的比列还是比较高的。
2) 经好些内地护照的球友确认，内地护照的股息只需要交税10%, 恭喜他们。
3) 我居然收到了交税为0的股息: ENLC(ENLINK MIDSTREAM) 惊喜之余，我也赶紧查了一下ENLC的派息说明(网页链接)。原来ENLC的派息有些时候会分为两部分：DIVIDEND,以及return of capital，返还资本部分不需要交税。看来这回我收到的股息应该是100%的return of capital。我估计应该是dividend被砍到0, 只剩下return of capital了。将来恢复原来了派息政策，里面就会有taxable的dividend。2014年的派息政策最能说明问题：
2014
In 2014, the year of merger, investors may have received distributions from EnLink Midstream, LLC and/or Crosstex Energy, Inc. EnLink Midstream, LLC’s 2014 distributions were 100% taxable as dividends. Crosstex Energy, Inc’s 2014 dividend was 100% nontaxable return of capital.