根据北京银行的现金管理协议，上市公司账户资金可被实时归集，并且采用应计余额管理。
应计余额类似于养老金账户，即子账户的余额为账户名义余额，该余额是否具有实际支付能力依赖于母账户是否有对应的金额。如子账户存入10亿，母账户归集了10亿，此时子账户为0，但应计余额为10亿。若大股东将母账户这10亿挪走，则母账户余额为-10亿，代表大股东对母账户欠款10亿。此时子账户应计余额依然为10亿。
若大股东占用的资金是用于造假，则该应计余额122亿代表了虚增的毛利。
即大股东占用资金，然后将占用的资金给上市公司客户，客户用该资金支付货款，此时资金回流到上市公司的北京银行账户，母账户继续归集回来的10亿，此时上市公司应计余额变为20，但实际上母账户只有那回来的10亿。若用一笔很小的资金循环多次，则形成很高的应计余额，但实际金额很少，那么那122亿本身就是空的。
此时财务造假产生的毛利，均隐藏在应计余额中。