造假大全！
原创 浪哥财经 浪哥财经 2022-10-04 18:00 发表于山东
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大家好，我是一旦靠近，你就会听到浪的声音的浪哥。
兄弟们，假期去哪玩了，我特别想问问那些走南闯北，见过世面，没事到处看看的兄弟，你们出去玩的钱都是怎么来的？
大过节的，今天咱就不聊上市公司了，不说那些晦气的玩意。给大家整理点干货。你们也知道，我一个看财报的，也没啥别的技能，就爱研究人怎么造假，说白了，不就那点事吗？
报表就那么几张，科目就那么多，造就完事了。最终反映到利润表上，最基本的三大部分收入、成本、费用，还有旁门左道，投资收益、营业外收支等等。想虚增利润，就把收入整高点，成本费用整低点，再整点外快出来；想洗大澡的，就随便找个地方炸一炸，特别是商誉，尤其招人垂爱，还有应收账款、存货、股权投资都可以减值。
思路就是这么个思路，剩下的都是科技和狠活。今天咱就简单讲讲收入端的一些造假方法。
我一共总结了四个大类，分别是虚构业务、提前确认收入、虚假交易、借助一次性行为夸大收入。我们一个一个看，讲干货，总归是有点无聊的，也没几分钟，希望大家耐心点看完，还是那句话，浪哥的东西，学之，受用无穷。
虚构业务，那就是无中生有，开局一张嘴，瞎话全靠编。
比如说我今年业绩差点了，或者触动退市规则了，我就想给自己编点活，几个亿的项目说安排就安排上。但这活毕竟是编的，数字整的是好看了，但没有钱进来，只能挂在应收上。所以对于那种收入利润迷之好看，但现金流贼拉稀，应收账款或者其他应收常年高挂，甚至没事出来暴一暴的公司就需要警惕了。一般来说，好的公司，现金流都要高于净利润，而这种虚构业务的公司，现金流自然要比净利润差一大截。
第二类提前确认收入，也分了几种情况，确认尚未开始提供产品或服务的收入，买家没有明确承担付款义务时确认收入，以及捆绑销售，利用分配比例调节收入。
大家都知道，按照会计准则，收入和费用的确认要按照权责发生制，也就是说它的确认标准是依据权利和责任是否形成和履行。
简单举个例子，我把小师妹许配给在坐的各位老色批，你给我彩礼。你先给了我彩礼，但小师妹还没出嫁，那我就不能把彩礼确认为收入，只能记在预收款；但是如果小师妹先出嫁，但彩礼我还没收到，我是可以确认收入的，那没收到的钱，我只能记在应收账款。万一在坐的各位想白嫖，娶了小师妹后，翻脸不认人，彩礼不给了，奈何生米煮成熟饭，我也没办法，只能应收账款坏账损失呗。所以这件事来看，收入确认的关键不在于你给没给钱，而在于小师妹有没有完成出嫁。不过小师妹大家就不要想了，已经嫁人了。那天我努力憋着不笑，生怕人家反悔。
以此类推，我们平时冲的储值卡或者提前交钱定的期刊，应该在我们实际消费时，按照消费的金额确认为收入，如果提前确认，那就是确认尚未开始提供产品或服务的收入。之前我们就讲过一家公司，2019年因为把客户长时间未使用的储值卡，一次性算作了收入，导致业绩大增，是谁就不点名了。
像这种提前收到钱，包括定金，都应该放在预收款里，现在换地方了，放在了合同负债里，都一个意思。所以在遇到此类公司业绩大增时，我们也需要关注一下相关科目预收款或者合同负债的变化。
买家没有明确承担付款义务时确认收入，指的则是诸如向没有要求发货的客户发货；答应客户可以无条件退货的情况下，在退货期限内确认收入；或者为没有付款能力的客户延长信用期，以此完成产品交易等情况。
还有捆绑销售服务时，比如后续的免费维护、保养等等，客户是一次性交了钱了，但卖家要按合适比例把部分收入分配给后续的服务，服务发生时再确认。如果一次性确认收入，或者把很小的比例分配给后续的服务，这都属于提前确认收入。
第三类虚假交易，应该是最常见，也是操作性最高的方式了。分为四种情况：赊销后退货，相互增加收入，关联方虚假交易，关联交易。虚假交易在操作时，原理及特征都和虚构业务类似，只是让操作看起来更合理合规一些罢了。甚至多倒几手，整的还和真的一样。
你不说我无中生有吗？我真卖不就得了嘛。我就年底卖给老张，所有单据发票都是真的，你总不能说啥了吧？转过年来，或者过几年，我就说我给老张的货里有一批残次品，老张退给我不过分吧？这就是赊销后退货，我为了当年业绩，赊销出去一批货，钱也在应收账款上，转过年再让他退给我，当年的业绩是保住了，冲抵的是来年的业绩，到时候应收账款一块冲抵。看到了吗，只需要动动数据，当年业绩就保住了，别说钱了，货可能都不用真动，无非做个出库单，再做个入库单的事。
我要狠点，我直接找老张，互相增加收入，各自在对方那投1个亿的广告，同时确认1个亿的成本。虽然利润是没变，但收入规模不嗷嗷的上去了吗？有人说，那你这也太假了吧。当然监管也不是傻子，早就不让这么干了。
那我再加点操作，通过关联方虚假交易，老张给我钱，把这货买去，我在找老张媳妇，把钱给她，第二天早上从她家走的时候，把货拿回来，多大点事啊。多倒几手，总归能让你看不出来。
甚至我都不用这么麻烦，直接通过关联交易增加我的业绩，就找我二舅，每年从我这进货，那可是我亲二舅啊，我也不能找要他钱，挂个账就行了，过几年我就说我二舅破产了，没钱给我了，应收账款减值，洗个大澡，一了百了。
之前给大家讲的台海核电借壳上市，不就这么完成的业绩承诺吗？2017年24.7亿的收入中，有16.16亿来自关联交易，带来了10.05亿的净利润。2018年仍然有将近76%的业绩来自于关联方。
钱都挂在了账上，之后2019-2021年，三年亏进去30亿，真是狠活啊。
不过话又说回来，我都整这么些个操作了，我干嘛还在这捣鼓这些数据呢，我直接搞钱不好吗？这点还得是人维维股份，通过支付货款的方式把钱划出去，然后中间方再悄摸把钱搞给了大股东。这孩子我打小看着就聪明。
最后一种类型叫借助一次性行为夸大收入，这个操作起来也很简单，就是买卖资产，核心口诀就是卖的便宜点，买的贵点。
直接举个例子，A公司将公允价格1000万的资产以500万出售给B公司，B公司获得差额500万。B公司再用这500万差额购买A公司的产品，A公司当期营业收入就增加了500万。
或者是A公司花了1000万买了B公司公允价格500万的资产，B公司再拿多给的500万来买A公司的产品。
是不是看起来，还挺合理的？合理个屁，在面对上市公司收购或出售资产时，也要去关注下交易的标的，就算不造假，也要谨防利益输送的嫌疑。
到这收入造假的方法基本都给大家讲完了，最后，兄弟们关注一波，我再多说几句。造假的方法千万条，但是万变不离其宗，事出反常必有妖。我们在分析公司的时候一定要细心且有耐心，抽丝剥茧，顺藤摸瓜，找到问题，不要被表面的看起来合理欺骗。
另外，给你们讲这些造假的手法不是让你们去学怎么造假，是让你们离这样的公司远点，当然，一个真正的财务高手，做起账来，也不是那么容易被大家看穿的。