几年前，一位主要撰写贪腐题材的作家发誓：再也不写贪腐作品了，因为现实世界里一些贪官，其布局之精妙，手段之高超，已大大超越了他本人乃至所有作家的想象力。
前不久，我在这里发表过一篇《怎样识别上市公司的财务伪装》。为了写这篇文章，我还认真查阅了很多专业书籍。但万万没想到，ST龙净的财报，其胆量、其手段都大大超越专家的认知。读罢这份财报，让我想到年轻时遇到的那个丑陋无比、人见人恨、狗见狗咬的女同事。她经常穿一件胸前印着一朵美艳无比的大红花的短袖衫，让你觉得，她的长相和那朵鲜花形成十分鲜明的对比。于是，我们一见她就说：“你终于把我恶心死了！”
在此，我们一起来看看ST龙净的财报猫腻和财务黑洞。确切地说，它不是常见的调节、粉饰、塑造，而是扭曲、伪装和操纵。
一、名为甲方向乙方支付超额预付款，实为儿子向父亲输送黑金
龙净环保及其子公司与顶丞建工集团、名筑建工集团签订多份总承包工程、 代建协议， 通过合同约定向对方支付额度高达60%以上的预付款， 累计向顶丞建工集团有限公司、名筑建工集团有限公司预付工程款9.2亿，完成工程和项目终止，收回4.29亿，余额4.9亿。
顶丞建工集团、名筑建工集团是谁？很多人不知道，而他们背后的是谁，一说都知道——阳光城。就像天下黄河九十九道弯，最终都流到黄海。因为阳光城也是龙净环保的控股股东。
表面看是甲方与乙方的经济往来，实际上却是儿子给钱“孝敬”父母。关联交易，内幕交易，桌面下的黑金交易，实在龌龊至极，这也能干出来？别问你信不信，就问你服不服。
是的。作为父亲的阳光城手头很紧，但作为儿子的龙净环保未免也太没有法律意识了吧。那是全体股东的钱，不是你随便自由支配的钱啊！？因为他是你爸爸，他要什么你就给什么吗？《弟子规》告诉我们：父母有错误要求或错误行为时，做子女的应该做到：“亲有过，谏使更，谏不入，悦复谏，号泣随，挞无怨”。看来，我们真的太单纯了。也难怪，这个世界上好人永远斗不过坏人，因为好人知道但不会使用坏人最有力的武器——卑鄙。
二、名为股权收购款、土地使用权转让款，实为挪用资金
龙净环保向西藏思汇锦工贸有限公司、 森帝木业（深圳）有限公司等单位支付股权收购款意向金、土地使用权转让款合计3.4亿元，截至2021年12月31日形成的其他应收款、 预付款项余额为3.4亿元。 截至财报批准上报日， 上述投资项目已终止并全额退回相关意向金及预付款。
西藏思汇锦工贸有限公司、 森帝木业（深圳）有限公司又是谁？还有必要查吗？太累了，懒的查了，反正不是我。
三、斥资14.12亿，历时近四年，名为购买华泰保险股权，实为配合大股东资本腾挪
2018年至2019年，龙净环保几经周折，最终决定斥资14.12亿，收购华泰保险3.925%的股权，但去年又说经过慎重考虑，中止收购。并承诺投资华泰保险的本金及利息都能如数收回。今年也因此推迟了年报公布日，但即便如此，至今仍然没收回。
四、明明是有形资产，却记入无形资产，原来是为掩盖大股东占用资金
龙净环保21年财报中无形资产20.6亿，好黑人！是什么东东？年报解释说：本公司投资性房地产按照取得时的成本进行初始计量，并按照固定资产或无形资产的有关规定，按期计提折旧或摊销。不说不明白，越说越糊涂，难道这20亿无形资产都是投资性房地产？加上之前的9.2亿预付款，被大股东一共占用近30亿现金，即便减去收回4.29亿预付款，依然高达25亿。但是，让人百思不得其解的是，投资性房地产明明是有形资产，为什么要放在无形资产里，只有一种可能，就是为了让非专业人士看不懂。本期末公司内部因研发形成的无形资产为0，啥意思，意思就是这个意思。而资产负债表中查到20亿是平湖临港PPP建成投运。商誉还有7.7亿元，是收购江苏弘德增加商誉，以获得弘德环保名下丰县工业废物综合处理项目相关的资产和业务。但弘德环保尚未开展危废处置业务，未实现营收。弘德环保名下的“丰县工业废物综合处理项目”，该项目占地203.9亩，建设处理规模为4.8万吨/年焚烧处置+3万吨/年（29.24万方库容）刚性填埋的工业危废处置项目。项目于2019年11月正式开工建设，目前处于工程收尾、竣工验收阶段。值得关注的是，龙净环保并未对弘德环保进行评估，弘德环保也没有公开可参考的股权市场价格。龙净环保称本次交易的成交价格主要是基于对标的公司当前及未来经营情况的判断，结合危废行业同类可比交易的估值水平，经交易双方沟通协商后确定。又是一笔极其儿戏的收购！傻不傻啊？还真不傻。如果你认为他傻，其实他是装傻，你是真傻。这莫非又是在变相搞房地产投资。
公司存贷双高，现金流每况愈下，资产负债率75%+，这不能不让人起疑和担心。
然而，面对如此龌龊的财报伎俩，居然还有人大肆吹捧它的投资价值，说这是至暗时刻，钱途无量，一定会上演“金鳞岂是池中物，一遇风云化成龙”的奇迹，成为ST板中最强王者。
甚至有人说如果紫金矿业取消投资，将面临政治风险。
哈哈！尽是屁股决定脑袋的话。岂不知，在龙岩市国资委眼里，紫金矿业和阳光城及其龙净环保，熟重熟轻。即便紫金矿业出于种种考虑而不取消投资，也会因此而拖延、压价。一旦如此，二级市场上，ST龙净的股价之锚又是什么？我相信，很多人是不愿意跟那些不诚信、无原则、没底线的人交往的。为人处事如此，股票投资亦然。
据说，美国谷歌公司的企业宗旨是四个字：永不作恶。并为践行“永不作恶”付出过很多很大的代价，这，不能不让人发出沉重的叹息。
向容诚审计师事务所致敬！向国家证券管理部门致敬！向尊纪守法的上市公司致敬！