文 库 解 读
2023年8月17日，欧盟正式公布了碳边境调节机制（Carbon Border Adjustment Mechanism，简称“CBAM”）过渡期实施细则（Implementing Regulation）。欧盟CBAM法案（Regulation [EU] 2023/956）自今年5月17日生效后，2023年10月1日起将进入CBAM法案过渡期，将于2060年正式开始征收。
在过渡期内，虽不需要就进口商品的碳排放量购买CBAM证书，但仍需要按季履行有关的申报义务，即申报进口人需要在每个季度结束后的一个月内提交该季度的CBAM报告，申报包括该季度进口CBAM适用商品所隐含的碳排放量等在内的一系列详细数据。
CBAM法案生效后的首次申报截止期为2024年1月31日，相关的申报进口人应在此前完成2023年第四季度进口商品的CBAM申报。对于未能履行CBAM申报义务的进口企业，将处每吨未申报碳排放量10- 50欧元的罚款。
CBAM过渡期登记平台 (“CBAM Transitional Registry”)，将用于过渡期内的CBAM申报及其管理、信息收集。为了使申报进口人以及出口生产商快速的熟悉CBAM相关的申报规则，欧盟在实施细则的基础上分别针对申报进口人和出口生产商制定并发布了相关操作指引。
CBAM带来的挑战
宏观层面
范围扩大：CBAM的广泛应用预计将导致更多产品被纳入适用范围，这可能会导致出口至欧盟的商品成本上升，并进一步加大CBAM的影响。
动态政策：欧盟将在过渡期内持续调整政策，包括可能逐步考虑间接排放，作为计算CBAM证书购买需求的碳排放基础。
复杂规则：尽管欧盟已尽力明确执行规则并允许一定容错度，但作为全球首创的制度，相关规则仍然相对复杂。过渡期的申报操作指南总共有三百多页，对于不熟悉CBAM的企业来说，学习和理解相关知识需要花费相当时间。
全球趋势：其他主要国家和经济体可能制定本国的"碳关税"，在全球范围内建立"绿色贸易壁垒"，对中国企业的出口业务带来挑战。
微观层面
如何选择合适的申报注册方式？
如何准确计算填报相关数据？
如何通过数字化手段，实现碳排放数据的计算、收集、申报和存储的自动化？
为此，我们针对CBAM如何计算？如何申报？数据如何填报，专门整理了一期内容，供大家学习参考。
01. CBAM计算流程
1. CBAM碳排放量计算
了解CBAM的碳排放计算，需要先理解几个概念：
嵌入式排放：是基于产品碳足迹 (CFP) 的原则和要求，但与之并不完全一致。产品碳足迹（CFP）通常被理解为每个申报单位（如一吨产品）的温室气体排放量（以千克或吨二氧化碳当量表示），它基于生命周期的视角，涵盖了从开采、生产到运输、使用和报废的上游和下游过程（称为生命周期阶段）的所有重要排放。欧盟排放交易计划（EU ETS）以及 CBAM 所涵盖的排放系统边界比 CFP 更窄。产品的下游排放（使用和报废时的排放）不在欧盟排放交易计划和 CBAM 的范围内。材料在不同地点之间的运输和更上游工序产生的排放也不包括在内。也就说CBAM的计算范围只包含范围1和范围2的排放，目前不包含范围3和范围4的排放。
特定嵌入排放量：是指一吨货物的嵌入排放量，表示为每吨货物的二氧化碳排放量；
简单商品的碳排放量计算
特定装置中生产的简单商品的具体实际嵌入排放量，应考虑直接排放量和间接排放量（主要针对使用外购电力的水泥、化肥和电力行业）：
复杂商品的碳排放量计算
复杂商品的具体实际嵌入排放量计算公式（主要针对钢铁、铝和氢行业）：
2. CBAM碳关税费计算
CBAM碳关税费用=产品碳含量 X 碳价差=（进口产品碳排放量-欧盟同类产品获得的免费碳排放额）X（欧盟的碳价-出口国的碳价）
从该公式来看，CBAM是基于产品的碳含量、欧盟的碳价格和出口国的碳价格这三个变量来的，而最重要的影响因素是出口国的碳价。可以说出口国碳市场价格与欧盟碳价格持平时，即使产品的碳含量再高，也能避免缴纳碳关税。
其中：欧盟的碳价为上一周欧盟碳排放权平均的拍卖结算价格。出口国的碳价为产品在生成国已经支付的碳排放额度。
02. CBAM申报流程
申报流程
CBAM的申报流程分为两个阶段：过渡期和正式生效期。
过渡期（至2025年12月）
在过渡期内，进口商只需履行报告义务，提交自2023年起每年进口欧盟产品的碳排放数据，无需为此缴纳费用。具体的申报流程如下：
注册登记：进口商需要在欧盟碳关税执行机构（CBAM 执行机构）的网站上注册登记。注册登记后，进口商将获得一个唯一的识别号码。
数据收集：进口商需要收集进口产品的碳排放数据。从生产和出口CBAM商品的非欧盟国家的经营者处获取商品的碳排放数据。
数据提交：进口商需要在每年的5月31日前，向 CBAM 执行机构提交进口产品的碳排放数据。数据提交可以通过 CBAM 执行机构的网站在线完成，也可以通过电子邮件或邮寄方式完成。
征收期（2026年1月1日起）
在正式征收期内，进口商将需要每年申报前一年进口到欧盟的货物数量及其所含的温室气体，并交出相应数量的 CBAM 证书。而相对于过渡期，申报流程在数据提交后多出CBAM证书购买和费用清缴两步。
购买 CBAM 证书：进口商需要根据申报的碳排放量，购买相应数量的 CBAM 证书。CBAM 证书可以通过 CBAM 执行机构的网站在线购买，也可以通过经认可的第三方机构购买。
清缴 CBAM 费用：每年的5月31日前，获得授权的CBAM申报人需清缴前一年进口商品嵌入排放量对应的CBAM证书。
03. CBAM数据填报
数据填报模板（中英文）
a_版本说明
b_目录
数据填报教程（PPT）
数据填报教程上
数据填报教程上
数据填报教程上
数据填报教程上
数据填报教程下
数据填报教程下
数据填报教程下
数据填报教程（视频）
文件资料集（中英文）
