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一般来讲，销售商品提供劳务收到的现金应该大于营业收入，这是因为：收回的以前年度应收账款，以及预收的账款，还有可能是收回的其他应收款和多付的货款等。
销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×（1＋增值税税率%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（合同资产期初余额-合同资产期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额。
现金流量表中的“销售商品提供劳务收到的现金”项目反映的企业销售商品实际收到的现金，它包括销售商品收到的现金；包括本期收到前期销售的现金；还包括本期预收的帐款等。而损益表上的“营业收入”反映的是本期销售收入的合计数，这里还包括本期的应收账款。
魔羯邂逅：马老师，请问下格力电器的“营业收入”和“经营活动收到的现金”差别为何那么大？
马靖昊：确实，经统计，格力电器多年来“经营活动收到的现金/营业收入”多年来在70%左右波动。问题出在哪里呢？主要是应收票据的原因！
该公司在销售环节收了经销商大量的银行承兑汇票，在汇票到期前，企业如果不去贴现（或质押），是不会有任何现金流入，而在利润表上就体现为营业收入，在资产负债表上则体现为应收票据。但公司不去贴现并不意味着将银票锁在抽屉里，实际上，由于公司所收到的汇票接近100%都是银行承兑汇票，信用度高，因此公司很快将其中的一部分在采购环节背书转让给供应商，用以支付货款。虽然看起来通过银行承兑汇票的收取以及支付背书，格力有一个完整的销售购买交易环节，但并未体现有现金流入、流出。
而与此同时，我们也可以看到公司利润表中的“营业成本”和现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”差额同样很大，但如果考虑到“使用票据背书购买商品接受劳务”这个因素，便了然于心了。
将应收票据背书用于支付采购款，虽然表面上好像不存在真实的现金收支，但它又在实质上起到了现金收支的功效，好像虚拟进行了应收票据“贴现”一样，然后拿“贴现”出来的“钱”去支付。因此，“视同”计入现金流入和流出可能更妥。这样，大家就不会有这么多的困惑了，在分析收入和利润质量时也不会轻易得出错误的结论。
不过，目前会计制度规定，应收票据不属于现金或现金等价物，将应收票据背书用于支付采购款，均不存在真实的现金收支，不能“视同”计入现金流入和流出。如果一家企业中货款结算采用了票据方式，而该企业又将大部分收到的承兑汇票以背书转让的形式支付采购货款，这样，将导致公司销售商品、提供劳务收到的现金小于营业收入，同时，购买商品、接受劳务支付的现金小于营业成本。大家在分析现金流量表时，要注意这个问题。另外，如果该企业存在将承兑汇票用于支付购建固定资产、无形资产和其他长期资产相关款项的情况，也将导致现金流量表中反映的数额，小于购建固定资产、无形资产和其他长期资产的数额。
老马彳亍：极端情况，除薪酬税收外，全部收支都是应收票据，这样现金流量表看起来会非常糟糕，不注意应收票据影响，极可能把一家好企业误判为烂企业甚至造假企业。马老师是提醒这一点吧。
踏空飞过：这个规定有点死，现在很多企业票据支付已经占到百分之七八十。
马靖昊：这个规定确实有问题，不能真实地反映真实的现金收支问题。应收票据背书应该视同“现金”，它有现金的实质，虽然没有现金的形式。
大家从上面的表述中可以知道，格力电器的营业收入与收到现金差异的原因主要是应收票据收取以及背书支付的影响所致。另外，大家也可见，目前会计制度对于应收票据的处理并不能够真实反映企业现金流量，也没有真实反映企业经营活动的全部内容，相应破坏了资产负债表、利润表与现金流量表之间的逻辑关系，你要不明白这一点，就不能进行正确的财务分析。
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