摘要：2009年以来，通过四次大幅增加汽油消费税，汽油税负率最高已超过48%，有效缩小了与国际原油价格之间的价差。“一箱油半箱税”名副其实。
针对国内成品油“一箱油半箱税”的问题，财政部和国税总局相关负责人曾经公开解释说：成品油税负水平取决于多种因素，是与各国的资源禀赋程度、经济发展水平及环境保护要求等相适应的。由此可见，美国众议院全票通过中国为发达国家也是有理有据。
本文就以汽油为例简要分析消费者最关心的成品油税负比例问题
01 税费结构
理论上说，一升汽油的零售价格中被政府收取的税费，既有直接收取的消费税、增值税及附加，也有间接收取的关税（针对非最惠国）、资源税（针对国产原油）、企业所得税、土地使用税、环境保护税、房产税、印花税等，想要一一拆分显然是不可能的。
这些税费中，由消费者直接承担的消费税、增值税及附加，属于价外税；计入企业生产和经营成本的税费，属于价内税。所有税费中，价外税占比最高，特别是消费税的屡次大幅变动，直接关乎到每一个消费者的切身利益。
02 成品油消费税
从2009年开始，得益于国税总局的及时出手，力挽狂澜四次大幅增加成品油消费税，避免了国内成品油价格跟随国际油价大幅下跌，提高了国内消费者的环保意识和纳税荣誉感。
03 成品油增值税
04 汽油零售价格结构
汽油零售价格=汽油净单价+消费税、增值税及附加
其中，假设汽油使用进口原油作为加工原料，净单价包括原料进口成本、运杂费、港口费用、加工费用、销售利润以及各项价内税等；消费税见表一；增值税见表二，附加税费包括以消费税和增值税为税基的城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）以及地方教育费附加（2%）。
增值税及附加按照净单价和消费税的比例征收，在零售价格中所占的比例相对固定。消费税是固定征收，所以对汽油税费结构产生最大影响的是消费税。也就是说，汽油零售价格越高，税费占比就越低，反之就越高。
其实成品油价格一直都含税。在2009年之前汽油税费占比维持在20～30%的水平，占比其实并不低。从成品油总价来看，当时的定价机制并未实现与国际原油价格的完全并轨，一直低于国际原油价格。特别在在2008年下半年国际原油价格大幅下跌，如果按照定价机制跟随下调成品油价格，最终结果就是广大消费者享受了额外的补贴。这种情况当然不可持续。
因此，从2009年1月1日起，国税总局果断提高了成品油消费税，汽油消费税从0.20元/升提高到1.00元/升，税费占比提升到30～40%的水平，一定程度上缩小了国内成品油价格与国际原油价格之间的价差。
2014年国际原油价格再次暴跌，国税总局也再次利用这个机会，接连三次上调成品油消费税，汽油消费税从1.00元/升提高到1.52元/升，税费占比提升到40%以上的水平。这一轮消费税上调后，国内成品油价格在累计涨幅上基本实现了与国际原油价格的接轨。
05 汽油零售价格税负率
2009年起随着消费税的逐步大幅增加，北京汽油零售价格的税负率逐级提升，从最低20.41%跃升至最高48.93%，“一箱油半箱税”名副其实。
为了缩减国内成品油与国际原油价格之间的价差（参考《数据揭秘到底是油价涨了还是油桶贵了》），有关部门既可以通过调升销售净价，再以企业所得税、暴利税等方式实现支付转移；也可以提高消费税，直接增加财政收入。不论采用哪种方式，成品油的销售总价对消费者来说都是一样的，不会有差别。
为了价格并轨，涨价肯定是要涨的。所以说，2009年以来消费税的屡次增加并未在销售总价上增加消费者的额外负担，不过是原油加工销售企业与相关部门之间针对油品利益结构的再调整，也就是成品油零售价格中有超过40%的部分被相关部门直接收走了，不过原油加工销售企业仍留有可观的利润
本文原始数据包括1998年6月5日～2023年4月3日期间：
1. 共计262次成品油调价数据及相对应的调价文件
2. 北京汽油、柴油零售价格（包括净价及所含税费）
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