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案例简介
2019年1月30日，上市公司XBKY公司披露了2018年年度业绩预减公告，预计报告期实现归属于公司的净利润与上年同期相比将减少16,000万元，约同比下降61%，年度业绩约为盈利10,000万元。同时，公司在风险提示部分写明，由于公司2018年联营企业经营业绩尚未最终确认，可能会影响本次业绩预告内容的准确性。
2019年4月19日，公司披露业绩预告更正公告，预计公司2018年度净利润为-206,300万元，业绩由盈转亏，与上年同期（调整后）相比将减少253,600万元。导致此次业绩更正的主要原因为公司对持有的A公司股权价值进行评估，确认了高达252,200万元的资产减值损失。2019年4月25日，公司披露的2018年年度报告显示，公司报告期净利润为-206,309万元。公司2018年度业绩预减公告中预计2018年度盈利，实现净利润约为10,000万元，但实际业绩亏损206,309万元，实际业绩与预告业绩相比发生盈亏方向变化。
上交所认为，公司上述行为可能会影响投资者的合理预期，从而对投资决策产生误导。同时，公司在业绩预告的风险提示部分仅概括提及联营企业的业绩可能存在不确定性，但并未明确该不确定性的具体表现及实际影响，未详细说明对A公司股权价值计提大额减值准备，以及上述减值准备对公司整体盈亏的实际影响，相关风险提示不充分。此外，公司迟至4月19日才发布业绩预告更正公告，更正信息披露不及时。公司上述行为违反了《上海证券交易所股票上市规则》第2.1条、第2.6条、第11.3.3条等有关规定，因此对上市公司及相关董事、监事、高级管理人员予以通报批评的处分。
规则摘要
《上海证券交易所股票上市规则》
☞ 2.1 上市公司和相关信息披露义务人应当根据法律、行政法规、部门规章、其他规范性文件、本规则以及本所其他规定，及时、公平地披露信息，并保证所披露信息的真实、准确、完整。
☞ 11.3.3 上市公司披露业绩预告后，又预计本期业绩与已披露的业绩预告情况差异较大的，应当及时刊登业绩预告更正公告。业绩预告更正公告应当包括以下内容：
（一）预计的本期业绩情况；
（二）预计的本期业绩与已披露的业绩预告存在的差异及造成差异的原因；
（三）董事会的致歉说明和对公司内部责任人的认定情况；
（四）关于公司股票可能被实施或者撤销风险警示、暂停上市、恢复上市或者终止上市的说明（如适用）。
根据注册会计师预审计结果进行业绩预告更正的，还应当说明公司与注册会计师是否存在分歧及分歧所在。
信公提示
上市公司发布业绩信息如同考生提交答卷，业绩信息的好坏直接影响到投资者对公司的评价。近年来沪深两市因业绩信息披露违规受到监管处罚的案例比比皆是，最常见的业绩变脸原因即是“相关事项存在重大不确定性”，一般来说，上市公司的业绩波动多受以下事项的影响：
1、 计提减值致盈亏性质变更
上市公司YJYX于2018年1月31日披露年度业绩预减公告，称预计2017年度实现归属于上市公司股东的净利润约1,032万元，与上年同期相比下降91%左右，并称如公司下属子公司A公司实际业绩达不到预期，预计会对其商誉计提减值25,000万元左右。
2018年4月19日，上市公司披露业绩预告更正公告，由于预计A公司商誉减值28,500万元、加上计提长期股权投资及可供出售金融资产减值准备等原因，预计2017年度实现净利润为-39,400万元左右。2018年4月28日，公司披露2017年年度报告，2017年度公司归属于上市公司股东的净利润为-42,231.46万元。2017年经审计的实际净利润与2018年1月预告业绩出现盈亏差异。交易所对上市公司及相关责任人予以通报批评。
2、 未决诉讼导致业绩重大差异
2019年1月30日，上市公司*STDK披露2018年度业绩预亏公告，预计2018年度实现归属于上市公司股东的净利润约-2.34至-2.81亿元，与上年同期相比出现亏损。2019年4月2日，公司披露业绩预告更正公告称，由于对中小投资者证券虚假陈述责任纠纷案件、对外担保逾期及涉及诉讼事项需计提预计负债等原因，预计2018年年度实现净利润为-14.80至-15.80亿元。2019年4月30日，公司披露2018年度实现净利润为-15.65亿元。公司2018年经审计的实际净利润与预告业绩下限差异达到457%。交易所对上市公司及相关责任人予以公开谴责。
3、 联营企业经营业绩变动导致上市公司业绩信息更正
2018年1月30日，上市公司NFGF披露2017年年度业绩预增公告称，预计2017年年度实现归属于上市公司的净利润为3200万元到4000万元，同比增长86%到133%，主要原因是联营企业当期业绩同比大幅增加。4月10日，公司披露业绩预告更正公告，预计年度实现归属于上市公司股东的净利润为8900万元到9700万元，同比增长418%到464%，更正的主要原因是联营企业经初步审计的当期业绩同比增幅较原业绩预告未经审计情况下有所扩大。4月28日，公司披露2017年年度报告，公司2017年度归属于上市公司股东的净利润为9371万元，同比增长445%。交易所对上市公司及相关责任人予以监管关注。
4、 政策变化影响会计处理导致业绩预告不及时
2017年因PPP项目相关政策发生变化，上市公司FYYX的子公司B公司从事的部分工程项目存在确认收入后被取消、未在当期及时履行招投标程序即确认收入、对完工进度估计存在偏差而多计收入的情形，导致上市公司2017年半年度报告、2017年第3季度报告存在重大会计差错，涉及更正金额巨大。上市公司于2018年4月13日披露的2017年度业绩预告显示，预计2017年实现归属上市公司股东的净利润约为5,000-5,600万元，同比减少2.95-3.01亿元，同比减少80%以上。4月28日，公司披露2017年年度报告，2017年实现归属上市公司股东的净利润5,523.91万元，与预告业绩一致。上市公司2017年度归属于母公司股东的净利润较上年同比下降超过50%，但公司迟至2018年4月13日才披露前述业绩预告公告，因此交易所对上市公司及时任董事长、总经理及总会计师予以公开谴责，对时任董事会秘书予以通报批评。
对于董办小伙伴们来说，上市公司发生会计处理变化、会计差错更正、减值计提、未决诉讼等事项导致业绩“变脸”应及时发布更正公告，但总有些时候可能“来不及”处理；且业绩信息多受会计处理、经营状况影响，董办负责相应信息披露，那么在面对“突发状况”时，小伙伴们要如何应对呢？信公君借鉴成功申辩的案例总结了以下建议供董办小伙伴们参考：
➢ 通过书面方式与财务、审计等相关人员进行有效沟通，积极参照业绩预告披露要求进行提示；
➢ 密切关注前文所述重大不确定事项，如业绩信息发布时存在有较大不确定性，应在业绩预告中充分进行风险提示，并在业绩信息发布后与相关人员保持谨慎、充分沟通；
➢ 发生“突发情形”需对业绩信息进行更正，应主动关注相关事项进展，及时披露更正公告。
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infaithjinjin（信公小安）
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