贷款减值准备是否隐藏了银行的资产?

贷款减值准备:
1、资产负债表:在计入资产的时候,以负值形式计入贷款额,减少了资产。
2、利润表就不用说了,直接扣减了利润,也即减少了股东权益。
3、通过所得税的确认方式,贷款减值准备有25%少计了所得税,所以也可以说对利润的贡献有贷款减值准备的25%
所以是减少了股东权益(拨备额的75%),对应也减少了总资产(拨备额的75%),但是并没有完全扣减掉利润,通过税收方式拨回了25%。
如此资产负债表平衡了。

用民生银行2011年年报来说明吧:
直接上图:
一、资产负债部分:
pic-1



pic-2



再来看资产负债表:
pic-3


由上表可以看出,很明显减值准备是被剔除出了资产负债表的。


二、利润损益表部分:
我们都知道,贷款减值准备是直接冲抵利润的。
那么,跟递延所得税有否关系呢?


看下图:




就是说,在计提减值准备的同时,还需要计提一部分递延所得税资产。


现在疑问就来了,既然计提了递延所得税资产,
那么对应资产负债表中的负债及股东权益部分,又是什么科目呢?是对应负债,还是对应股东权益?

答案来了:



由上图可以看到,在缴纳所得税的时候,是要扣减点递延所得税的变动额的。

再来看:

7216-4629=2587

也就是说,通过扣减了部分所得税,其实增厚了利润,也就是有一部分(25%)的拨备,其实是计入利润(净资产)了的。
——拨备100%扣减了利润,又通过税收的方式,拨回了25%的利润。

这个递延所得税的问题最后还是没有搞明白:

@杰晟JasonZheng:不认同,呵呵。果然我们理解不一样哦。 递延税项负债是应缴未缴。递延税项资产是预缴,贷记了递延税项资产,表面看是增加了一块资产,实际上是因为已经借记了现金减少了同样的资产,什么都没增加。
鱼兄,不用这么复杂,只看左边的资产就可以了。递延所得税资产增加2.5亿的同时,可是同时从资产的现金中拿出2.5亿预缴了税项的啊,因此资产项还是减少了10亿,而没有回补2.5亿啊。

@沧海一刀2011:发放贷款及垫款减少10亿,相应期间费用增加10亿。递延所得税资产增加2.5亿,相应银行存款减少2.5亿。递延所得税资产是实实在在的现金流出,是会计与税法之间因时间性差异引起的。

@杰晟JasonZheng 的意思,资产里直接减少10亿元,增加的递延所得税2.5亿元,是由减少其他的资产来平衡的(比如现金)
那么既然资产减少了10个亿,但是负债及所有者权益这一边,却只减少7.5亿元的净利润,还有2.5亿元如何平衡呢?

实在想破脑袋了,原谅我大学的时候财务会计学得太简单了。

@东博老股民 @王勇 @飞刀 @杰晟JasonZheng @自在投资
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坚持就是胜利吗2018-05-27 10:40

行走在威海2017-10-28 14:58

转发学习

不想上班了啊2015-12-16 19:29

所得税不是这么收的吧,坏账核销估计税务有限额,超出部分应该不许抵税,有知道准确情况的说一下啊

fanzhiting2015-12-16 18:55

有答案了么?如果由于风险预判较为严谨拨备多计提了,那拨备转回利润的时候所有者权益的确增加了,资产方对应增加的是现金?这个问题看了部分评论确实也是晕乎乎的,而且这个问题我咨询了我们行计划财务部门的人员,他们貌似还没有您专业,所以还是期待先生能够多写一些关于银行经营方面的研究……

huyangecho2015-12-16 16:54

拨备是资产的备抵项,计提拨备体现为费用增加和总资产的减少,回拨相反。