原创 财报后期的控制要点

财报是年度大事,勤快公司在1月初就能披露,慢的要到4月末。去年,公司们在此方面稍有乌龙,先回顾下。

  手机写字,就不引经据典提名道姓了。去年,有好几家公司的审计报告正文,误用旧模版,被中注协公然网上点名,众网友踊跃围观,场面热烈;更有几家公司披露的报表,令人瞠目:一家普通公司把自己的损益数字填在了保险专用科目里,另一家更绝,把董事长的名字写在报表里,后面跟一个好大的数字!图片被火爆传播,场面更是热烈。

  审计报告模版有误,肯定是会计师粗心,这毫无疑问,但对外披露时,肯定要经过企业之手,这更是毫无疑问,这等错误,于企业也是难看的笑料。除了正文,审计报告内容还有很多,若不仔细检查,难说会不会闹出更狠的问题。

  如何控制?包括但不限于:

  1、版本控制

  作为企业,在收到会计师发来的审计报告草稿时,要仔细编号,以区别新旧版本,避免混乱。具体,"新版"、"最新版"、"最终版",这是不够的,最好按照对方邮件发出时间编号(收到邮件的时间可能比发出时间晚几分钟),能加上审计师的名字就更好啦,因为审计师团队庞大,负责出报告的可能换人。比如,"审计报告 2013 0205 2135 fr zhs"可以表示审计师张三在2013年2月5日21点35分发来的草稿,如果会计李四做了修订再发回去,就另存、重命名为:"审计报告2013 0205 2150 to zhs",表示这一稿是在21点50分修改后发给张三的。

  2、修改控制

  如前所述,修改后的版本要重新编号,这样发给谁都不会覆盖原稿。修改,文字部分,如果企业自行修改,建议用修订格式,并插入批注说明原因;如果提出疑问要求会计师修改,则建议涂色、插入批注。会计师修改完毕返回新稿后,企业要对照上一版,看是否所提意见都已被考虑。

  数字的修改,与文字的修改略有不同,因为报告附注的数字,往往直接来自会计师审计底稿,应先修改底稿数字,再修改附注。所以,凡是数字有问题,一定是涂色、批注,请会计师修改后发过来。

  3、核对控制

  如何发现哪里需要修改呢?

  会计师发来的审计报告、报表、附注,要从头至尾,逐段阅读、逐字核对,有疑必问。若是经此检查,去年的报告模版乌龙也就不会那么容易出现。

  报表,要打印出来,与去年年报核对期初数,并仔细计算本年年末数,太多公司,由于层层合并,定稿报告存在尾差,这个一旦发现就要修改,否则明年也不好玩。年末数的计算,只用到加减法,复核之前,要看看电子表格里小数点后有几位,超过两位的要截断,不能任凭计算机自己四舍五入,须知这往往是一分钱差异的祸根。

  报表附注,可能发生的问题有:公司名字没写对(都是模版惹的祸),营业范围没更新(公司改范围是常事),会计政策想当然(颇有事务所的模版尚在写公司执行企业会计制度),特色政策随便写(这有极端案例,是事务所凭经验写的收入确认用啥准则,企业以为大所不会错,结果被工商骂回重出报告),等等之类。

  最关键的还是数字。

  还需要举乌龙例子吗?有的上下年份口径不一,看起来公司压根没持续经营而是重组过了,有的是往来分账龄分的离谱,看起来公司肯定出售或者收买过债权,有的甚至余额跟发生额不分彼此,看起来公司的期间数据来历不明啊。因此,附注里所有数字,必须一一核对,遇到该计算处,必须重算,遇到前后钩稽之处,必须返回去仔细看看是否钩稽的上。多个0、点错小数点等等问题,在附注里都可能有,只要细心核对都能发现,更为要紧的是,关联交易和往来数据,这些财务帐上未必有直接数字的,还得查找计算才能核对清楚。不要嫌麻烦,读者的眼睛是雪亮的,如果是读者发现钩稽有误,麻烦就更大了。

  4、定稿控制

  好,诸般核对后,要定稿了。定稿版,除了如前编号之外,建议加上"定稿"二字,同时把其他所有过程中的草稿文件丢入一个"旧版不用废弃"文件夹,不用忙于删除。这个动作,要求所有流程上的相关人员都做,避免在披露发布过程中,有人拿自己的"新版"、"最新版"狸猫换太子。最好电话叮嘱哦!

  如需上网披露,要安排可靠的人,在发出前最后检查一次,浏览即可,为的是确认版本。相信这个环节可以发现长期资产里写没写董事长的大名。

  披露之后,暂时放心,长期紧张的心情也可以舒缓一下啦,但也要密切关注舆情,万一有人挑出错字之类,如有修改机会还是要改的。

  事务所把纸版的审计报告送来了,收下,翻开,还是要核对,主要目的:确认是否最终版本。当然,如果企业把定稿版打印出来、逐页签章,再让事务所去复印盖章送回那是最可靠的,不过这种控制,一般只用于签订合同,事务所的报告,通常没有修改文字欺骗企业的动机,也就不必这么严格了,至多出现误用旧版等低级错误。

  以上看似繁琐,但比起财报编制过程,就算是极容易的了,从决算到审计,那是各种PK,场面比这热烈多了,然而行百里者半九十,把好最后一关,那是必须的。


附古诗一首:
昨日入股市
归来泪满巾
畅谈财报者
不是做表人
雪球转发:7回复:23喜欢:10

全部评论