230704中审众环《关于对凯撒同盛发展股份有限公司2022年年报的问询函》有关问题的回复（以下简称“审计公告”），有非标的详尽原因，本次审计进展报告的22年度六条也是沿用审计公告P21~P24内容。本文结合这两个公告及其他ST股的审计进展公告撰写。
一、2022 年度审计报告非标准审计意见所涉及事项影响的消除情况
（一）持续经营存在重大不确定性
非标意见：凯撒旅业 2022 年度财务状况进一步恶化，债务逾期未偿还。具体问题见下图（此前的审计公告）
这个不用审计判断，投资者自行判断就能得到结论，标红已经解决（账号、资产冻结除外，下文会讲）。
（二）函证事项
非标意见：在对凯撒旅业 2022 年度财务报表审计时，按照审计准则的要求和职业判断，设计并执行函证程序。由于凯撒旅业旅游业务停滞、内控失效、员工离职、部分银行账户被查封冻结等原因，截止 2022 年度审计报告日，年审机构未能对所选函证对象实施有效的函证程序，也无法实施其他满意的替代审计程序。具体问题见下图（此前的审计公告）
①货币资金
部分冻结账号没有回函，其中部分受限账号资金较少，根据审计的重要性原则（营收的1%），并非所有的函证都要审计（所有的上市审计都是如此），特别小金额的账户即便没有回函，不影响审计程序，只要几个大的账户保证回函即可。
虽然重整结束，但是银行内部账户解除冻结、质押也需要流程，并非受限制账户就会影响申请摘星摘帽，只要向相关法院申请解除资产查封、扣押、冻结（申请就行，后续流程可以慢慢走），以榕泰和豆神为例。
榕泰审计公告也说有银行账户被冻结，最终申请摘星摘帽
豆神也说虽然银行账户冻结，但因重整完成，就不会因为银行账户冻结影响到“非标妥善解决”
②往来款项
1、去年疫情、加之供应链欠账，同业回函不积极，如今重整完成，函证会比去年顺利很多。
2、同账户资金的逻辑，根据审计的重要性原则（营收的1%）。22年营收3.2亿，即320万以上会计科目的函证较为重要，23年营收6.25亿，即625万以上较为重要。
3、部分函证无法回函是因为占用，随着占用的消除，这些应收、预付科目从财务报表上消除，无需函证。大幅降低函证的工作量。
③借款
重整债消，下图部分普通债权已经消除，无需函证，只有几个担保债权留债的机构涉及，（根据22年三季度报问询函回复公告，只有下面的锦州银行、江苏银行及北京文化科技融资担保需要函证，而担保公司前一阵子宣传来自凯撒的感谢信，债权人回函问题不大）。
审计进展总结：审计师已陆续开展现场审计工作，公司函证正在根据审计进展逐步发送中。针对回函情况，公司已制定明确计划，逐项跟踪落实任务，明确目标和要求，明确分工和完成时限，全力配合审计机构完成相应审计程序。（审计进展较慢，全筑的审计是10月驻场，凯撒是12月，因为凯撒重整12月底才完成，早了没钱请人家。函证没啥硬骨头，问题不大）
（三）资产减值准备、公允价值变动的充分性和准确性
非标意见：未能取得用于判断上述减值测试及公允价值合理性相关的往来债 权价值、股权投资公允价值、预计未来现金流量等审计证据。未能实施进一步的 审计程序或替代审计程序，未能获取充分、适当的审计证据以对凯撒旅业前述资 产减值准备计提的合理性、充分性发表意见。具体问题见下图（此前的审计公告）
海航一直不还钱，按期计提合理合规（明眼人都知道，海航跟海南省政府关系闹僵了，总部去年就从海南搬到北京）
新华航食厂房卖了、海南凯撒世嘉旅文占用了结、真享悦理占用了结、凯撒世嘉新零售门店关停转让、活力天汇抵债给了陕西基金，减值准备快刀斩乱麻已经解决。
北京凯撒旅社已无业务开展（现在旅游业务都是凯撒亿步的牌子）、CAISSA TOURISTIC DMC （HONG KONG） GROUP LIMITED 和 CAISSA TOURISTIC（GROUP）AG（海外子公司已经去当地函证完成）
结论：重整后才聘请资产评估机构评估，找第三方评估，可以顺利解决。
（四）或有事项
非标意见：由于公司涉诉案件仍在审理或执行中，无法获取与上述或有事项相关的充分、适当的审计证据，无法判断上述或有事项对贵公司财务报表产生的影响。具体问题见下图（此前的审计公告）
上文的豆神案例“豆神：涉诉、银行账户被冻结、多项资产抵押、持续经营重大不确定性，现在妥善解决”。凯撒有个bug，人家重整完成，债务了结，上市公司协同部分子公司重整，多少还是有非重整子公司的涉诉案件，“或有事项”没有妥善解决。
全筑给我们一个很好是思路（见下图），其做法是针对没重整的涉诉子公司，全额提交或有债务，让审计师满意。所以或有事项最终不是问题。
结论：目前年审会计师正在根据诉讼事项进展逐步发送询证函，大多数案件已了，未了案件学习全筑的经验。没啥问题。
（五）境外及香港子公司
非标意见：年审未能获取充分、适当的审计证据，对凯撒旅业境外和香港子公司业务公允性发表意见。具体问题见下图（此前的审计公告）
结论：审计师于2024年3月处已完成赴德国实施现场审计工作。原有香港子公司已进入清算程序。这条已经解决。
（六）联营企业
非标意见：年审机构无法获取部分联营企业财务报表等财务资料，因而无法确定该事项对财务报表的影响。未能获取到充分、适当的审计证据确认其价值的准确性。具体问题见下图（此前的审计公告）
结论：公司正积极推进和落实能够获取充分、适当的审计证据，以便提供年审机构顺利实施相关审计程序。这条需要着力解决。麦芬保险经纪的副董事长是凯撒旅游业务的负责门店管理的副总经理邬琳，问题不大。北京思行旅行社的大股东22年起诉凯撒未履行北京思行旅行社的出资业务，两者关系不好，希望通过退出联营企业的方式解决，而非获取财务资料。
二、2023 年年度报告编制及最新审计进展情况
目前出审计进展公告的重整ST股（炼石、西钢、榕泰、金一、全筑、新联、新联、中捷、豆神、京蓝、广田），都写“不存在非无保留意见”（应该是制式模板），且“无重大分歧”。只有凯撒只写第二句，第一句话删了，可能是函证工作还在搜集，出于谨慎性原则，过于保守，希望4月11日晚上的二次审计进展报告，能把这句话加上去。