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一、利润总额造假，股民寄希望于退税回正净利润
根据中国证监会2020年6月28日第二次下发的事先告知书，相比75告知书， $*ST康得(SZ002450)$ 2015年至2018年拟认定的虚增利润总额均略有减少，但四年合计减少3.9亿元，并没有改变很可能导致连续四年亏损而被强制退市的危局。
不过，由于证监会拟认定的是虚增利润总额，而最终是不是连续四年亏损，要看追溯重述后的财务报表净利润指标，只有净利润为负数，才是亏损。因此，不少股民将维权方向转向了要求公司重述报表和税务机关退税。
那么，造假多缴的税，究竟能不能退呢？假如退税的话，对财务报表净利润有怎样的影响呢？财经真相咨询了财务领域资深专家，全面解读与造假退税相关的那些事儿。
二、造假能退税吗？
造假还能退税，听起来有点天方夜谭，不过，专家对此问题给出了肯定的答案，造假不仅能退税，而且在三年内发现申请的，税务机关还必须得退！
专家表述，我国《税收征管法》第五十一条明确了税务机关的退税义务：
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
该法条区分两种情况，一种是税务机关发现纳税人多纳税的，无论何时发现，都应当立即退还，另一种情况是纳税人发现的，自结算缴纳税款之日起三年内，可以要求退税，而且还能算利息。对于纳税人发现，但超过三年的，法律没有明确规定，纳税人可以申请退税，但税务机关是否退还，就没有法定义务了。
造假虽然是件很可耻的事情，但是申请退税却是纳税主体的法定权利。实践中，还真有上市公司造假被发现后，申请退税的案例。
2019年7月11日， $圣莱达(SZ002473)$ 公告称，由于公司2015年造假虚增利润1000万，多交了250万的税，宁波市慈城税务所就把这250万退给了圣莱达。造假被证监会罚款60万，退税却高达250万，一时成为股市奇谈！
三、造假退税对净利润有何影响？——所得税
专家表示，要弄清楚这个问题，必须了解上市公司净利润是如何核算的。从利润总额与净利润的关系看，净利润=利润总额 — 所得税费用。
以康得新为例，2017年和2018年年报披露利润总额分别为29.12亿元和3.43亿元，所得税费用分别为4.37亿元和0.59亿元，净利润=利润总额 — 所得税费用，所以净利润分别为24.76亿元和2.84亿元。
假如不考虑其他因素，上市公司在重述报表时，2017年和2018年利润总额根据证监会认定，更正情况如下表：
一般情况下，企业利润总额为负数，不用缴纳企业所得税（受税法与会计准则某些不一致影响，实际会略有差异），净利润=利润总额，但对于造假企业来说，如果不能退税，在利润总额为负数的情况下，所得税费用依然较大，将加剧亏损程度，净利润绝对值将大于利润总额。 因此，由于造假多缴纳的所得税，退与不退，与净利润有直接关系，但即使退税，也只是还原真实的情况，顶多净利润=利润总额，不存在因为退税，净利润为负，而把净利润做正的逻辑。
2019年8月29日，圣莱达在收到250万元退税后，对前期年报进行了会计差错更正：将所得税费用减少250万元，相应的，净利润增加了250万元。
这个案件说明：一、对年报进行重述的时间点为收到退税后；二、企业将根据收到的相应年度退税额，减少该年度的所得税费用，同时增加相同金额的净利润。
四、其他退税的影响
企业缴纳的税收，除了企业所得税外，还有增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加，其中增值税是大头，城建税和教育费附加，以缴纳的增值税等流转税为期数，乘以相应的税率计算。
那么，增值税是如何影响企业利润的？退还多缴纳的增值税，会增厚企业利润吗？
专家表示，增值税是价外税，所谓价外税，就是不包含在商品价格内，也就是说，在企业利润表中，营业收入是不包含增值税在内的收入，正常情况下，自然也不会影响企业利润。
假如，上市公司销售某材料，适用的增值税率为16%，一笔销售从客户收到的钱为116万元，其中100万元作为营业收入入账，另外16万元，则作为应交税费—应交增值税—销项税额。同样，企业在购买原材料时，所支付的价款，也是按价外入账成本的，比如购买原材料税率为16%，支付58万元，则50万元计入原材料成本，8万元计入增值税进项税额。最终纳税时，用销项税额减去进项税额，就是企业实际应该缴纳的增值税税额。正常情况下，这个数字不体现在利润表中，不影响利润。
证监会在认定虚增利润总额中，同样不包括增值税的影响，假如最终因多缴纳的增值税被退还，则不影响对利润总额和净利润的认定，假如多缴纳的增值税不能退回，相当于企业在正常的经营中，额外多缴了一笔本不应该缴纳的增值税钱，那么就应该作为营业外支出，额外扣减利润总额，加剧净利润的亏损。
五、税收在企业财务报表中的体现
由于财务报表资产负债表、利润表和现金流量表，所体现的内容不同，涉税各科目的含义自然各不相同，必须具备足够的专业知识，才能准确把握财报各涉税数字的真实含义。
（一）资产负债表中的“应交税费”
该科目是负债科目，可以简单理解为，企业欠政府应该交，但尚未交的税费钱。由于企业实际缴纳的时间点，会滞后于产生纳税义务的期间，因此，会形成企业欠政府税费钱的现象，只要没有超过税务机关规定的缴纳期限，是完全正常的。
比如，该科目中的企业所得税为1091万元，并不是说2018年整个年度企业的所得税为1091万元，而是说，在2018年12月31日这个时间点，企业还欠税务1091万元的企业所得税没有缴。
（二）利润表中的“税金及附加”
该科目属于成本费用，不包括增值税（价外税）和企业所得税，主要包括城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税和堤围防护费等，其中，带“税”字的属于税收，由税务机关征管，带“费”字的属于政府性收费，或叫行政事业性收费。
该科目体现的是期间的概念，即在2018年整个年度，相关税目产生的金额，属于成本费用。
（三）现金流量表中的“支付的各项税费”
该科目属于现金流量，体现的是企业现金及现金等价物增减变化情况，其中支付的各项税费，体现在该年度内，企业由于向政府实际缴纳税费，而减少的现金。如果企业在该年度没钱缴税，虽然产生了纳税义务，但该科目可能为零。
如康得新在2018年内，支付的各项税费为7.97亿元，这里面既包括企业所得税，也包括增值税，还有其他各项小税小费等。
六、结语
最后，专家表示，企业向政府申请退税，是企业的权利，而且在三年内发现申请的，税务机关也有义务必须退还多缴纳的税收。但指望退税能在利润总额为负的情况下，来做正净利润，就没有任何逻辑基础了。
专家表示，一般来说，企业申请退税应该有足够的证据，如证监会生效的《行政处罚决定书》，企业根据证监会或法院生效文件认定的事实，追溯重述财务报表后，才能计算出究竟多缴纳多少税款，才能向税务机关申请退税。
专家特别强调，企业申请退税，一定要关注三年期限，在三年内发现申请的，税务机关具有退税的义务，而超过三年期限后，税务机关就没有了法定的退税义务。当然了，只要税务机关愿意，超过三年依然可以退税。
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